Добро пожаловать - FIDES CORPORATE SERVICES MALTA

Налогообложение дивидендов, выплачиваемых акционерам мальтийской компании

- Дивиденды, выплаченные акционеру-нерезиденту, не подлежат дальнейшему налогообложению или взиманию подоходного налога на Мальте.

- Дивиденды подлежат налогообложению на уровне акционеров, однако акционеры имеют право получить полный условно-начисленный кредит на налог, выплаченный компанией. Так как наивысшая налоговая ставка для физических лиц равна ставке авансового корпоративного налога на Мальте, система полного вменения гарантирует, что акционер, который является резидентом Мальты, не платит в дальнейшем налог на дивиденды, распределенные с мальтийского налогооблагаемого счета и со счета иностранных доходов.

Соответственно, акционеры-резиденты мальтийской компании не платят налог на дивиденды, которые им распределяет такая мальтийская компания.

Налогообложение доходов, получаемых мальтийской холдинговой компанией

Любые дивиденды и доходы от прироста капитала от холдинга, который составляет квалифицированное участие, подлежат 100% освобождению от участия и, следовательно, освобождаются от налога на Мальте. Участие мальтийской компании будет представлять собой «квалифицированное участие», если, по крайней мере, выполняется одно из следующих условий:

• Мальтийская компания владеет 10% обыкновенных акций в компании, не являющейся резидентом Мальты;
• Величина инвестиций, удерживаемых мальтийской компанией в компании-нерезиденте составляет EUR 1,164,700 и более, с учетом продолжительности тестового периода – 183 дня;
• Мальтийская компания обладает правом приобретения остатка баланса компании-нерезидента;
• Мальтийская компания имеет право первого отказа в случае предполагаемого размещения, выкупа или аннулирования остатка баланса обыкновенных акций в компании-нерезиденте;
• Мальтийская компания имеет право занимать место в правлении компании-нерезидента;
• Мальтийская компания владеет акциями юридического лица-нерезидента Мальты в целях развития бизнеса мальтийской компании при условии, что акции держатся не в торговых целях.

Участие в определенных типах партнерств могут также рассматриваться как «квалифицированное участие».

Доход, полученный от «квалифицированного участия», будет освобожден от налогов только в том случае, если будет иметь место «участие» в корпорации, которая удовлетворяет, по крайней мере, одному из следующих условий:

(1) Она имеет постоянное нахождение или учреждена в стране или на территории, которая входит в состав Евросоюза;

(2) Она подлежит иностранному налогообложению, по крайней мере, по ставке в размере пятнадцати процентов (15%);

(3) Доход, полученный от пассивных процентов и роялти, не превышает пятидесяти процентов (50%).

В случае, если участие в компании, не являющейся резидентом, не составляет «квалифицированного участия», доход подлежит налогообложению по обычной ставке корпоративного подоходного налога – 35%. Налоговые выплаты значительно снижаются на Мальте после выплаты дивидендов холдинговой компанией, что дает право акционеру потребовать одно из следующих налоговых возмещений:

• 6/7 мальтийского налога; или
• 2/3 налога, выплаченного на Мальте.

Аналогично любой другой доход, получаемый холдинговой компанией, имеет право на возврат 6/7 или 2/3 от выплаченного налога. Система возвратов снижает эффективную налоговую ставку налога на Мальте от 0% до 5%.