Regime VAT Leasing di Yacht da diporto
Grazie al vantaggioso regime VAT applicabile al leasing di yacht da diporto, Malta è diventata una delle giurisdizioni europee più attraenti per immatricolare yacht da diporto. Con un‘adeguata pianificazione fiscale è possibile infatti ridurre significativamente l‘aliquota VAT applicabile alla fornitura di servizi di leasing concernenti yacht da diporto.
Le “Guidelines” emesse dal Dipartimento VAT Maltese definiscono il leasing di uno yacht da diporto come un contratto mediante il quale il locatore concede l‘utilizzo dello yacht al locatario dietro corrispettivo e il locatario acquisisce il diritto di riscattare il bene a una percentuale del prezzo originale una volta decorso il termine contrattuale.
Ai fini VAT quando una società Maltese acquista uno yacht da diporto e lo concede in leasing a terze parti (Maltesi o non Maltesi, individui o società) la VAT applicabile al leasing è pari al 18% (aliquota standard) poiché si presume che la fornitura di servizi sia effettuata a Malta. L‘attività svolta dalla società Maltese (la prestazione di servizi di leasing) è considerata come una normale transazione commerciale ed è consigliabile che la società generi un profitto (come minimo ) del 10% da tale contratto. La fornitura di servizi è tassabile (ai fini VAT) solo in relazione all‘utilizzo dello yacht nelle acque territoriali dell‘Unione Europea.
Il Dipartimento VAT, considerando quanto sia difficile tracciare il movimento di un‘imbarcazione nelle acque dell‘UE ha introdotto (mediante le “Guidelines”) una serie di criteri volti a stabilire le percentuali indicate nelle tabelle sottostanti. Tali percentuali variano in proporzione alla tipologia e alle dimensioni dell‘imbarcazione.
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Tipo della Barca
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% Presunta di Leasing soggetta a VAT
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Aliquota effettiva VAT
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Barca a vela o barca a motore superiore a 24 metri di lunghezza
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30%
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5.4%
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Barca a vela da 20.01 a 24 metri di lunghezza
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40%
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7.2%
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Barca a motore da 16.01 a 24 metri di lunghezz
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40%
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7.2%
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Barca a vela da 10.01 a 20 metri di lunghezza
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50%
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9%
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Barca a motore da12.01 a 16 metri di lunghezza
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50%
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9%
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Barche a vela fino a 10 metri di lunghezza
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60%
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10.8%
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Barche a motore da 7.51 a 12 metri di lunghezza (se immatricolate in un registro commerciale)
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60%
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10.8%
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Barche a motore fino a 7.5 metri di lunghezza (se immatricolate in un registro commerciale)
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90%
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16.2%
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Natanti autorizzati a navigare solo in acque protette
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100%
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18%
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Implicazioni Fiscali
Per beneficiare del vantaggioso regime VAT sopra illustrato è necessario che lo yacht sia acquistato dalla la società Maltese e successivamente concesso in leasing. Come conseguenza del contratto di leasing la società Maltese proprietaria dello yacht riceverà il pagamento di un canone mensile (con un profitto, come indicato sopra, almeno del 10%).
Il reddito prodotto dalla società Maltese è considerato reddito prodotto da attività di trading (fornitura di servizi di leasing di yacht da diporto) e pertanto tassabile all‘aliquota fissa del 35% applicabile alle società. Il diritto tributario Maltese riconosce agli azionisti di una società Maltese, in seguito alla distribuzione dei dividendi, il diritto di chiedere un rimborso dei 6/7 dell‘imposta versata dalla società sui dividendi distribuiti da tale fonte di reddito.
È opportuno che l‘azionista non residente verifichi, consultando un esperto in materia, il trattamento fiscale dei dividendi e del corrispondente rimborso nella giurisdizione in cui l‘azionista è fiscalmente residente. Alternativamente, è anche possibile interporre una seconda società Maltese tra l‘azionista e la prima società Maltese (“struttura a due livelli” o two tier structure); in tal caso sarà la seconda società Maltese a ricevere dividendi ed eventuali rimborsi fiscali.
Procedura:
Il Gruppo Fides fornisce assistenza ai proprietari di yacht che siano interessati a beneficiare del vantaggioso regime VAT dedicato al leasing di yacht da diporto. Tra i servizi offerti: la costituzione di società Maltesi, la stesura di contratti di leasing, la registrazione della società ai fini VAT e qualsiasi altra questione in materia di compliance aziendale e amministrativa.