Il Regime di Tassazione delle Societa’ a Malta

Il vantaggioso sistema fiscale Maltese e l‘ampio network di Convenzioni contro le Doppie Imposizioni fiscali di cui Malta e‘ firmataria consentono di ottenere, con l‘adeguata assistenza, pianificazione e struttura societaria, un‘aliquota impositiva fortemente ridotta della quale potranno beneficiare gli investitori che scelgono di utilizzare una societa‘ Maltese per svolgere le proprie attivita‘.

Malta:

• e‘ l‘unico Stato membro dell‘UE che adotta il sistema ad imputazione completa (full imputation system) pur rimanendo in linea con il diritto dell‘UE ed incontrando l‘approvazione della Commissione Europea e dell‘OCSE;
• vanta un ampio ed in continuo sviluppo network di Convenzioni contro le Doppie Imposizioni Fiscali siglate con quasi tutti i piu‘ importanti Stati membri dell‘OCSE (piu‘ di 60 convenzioni, alcune delle quali sono in attesa di ratifica). Il diritto Maltese prevede inoltre crediti d‘imposta applicabili ai redditi originati da paesi con i quali non e‘ in vigore alcuna convenzione;
• riconosce agli azionisti di una societa‘ Maltese il diritto di chiedere il rimborso delle imposte versate dalla societa‘. Tale meccanismo puo‘ essere attivato solo dopo che la societa‘ ha distribuito i dividendi agli azionisti (residenti o non residenti).

L‘ingresso di Malta nell‘UE ha reso Malta una giurisdizione maggiormente competitiva sia per la pianificazione fiscale internazionale che per la costituzione di societa‘.

A Malta l‘income tax (imposta diretta) e‘ dovuta sul reddito derivante da qualsiasi fonte e sulle plusvalenze realizzate dal trasferimento di proprieta‘ immobiliari, titoli e da alcune tipologie di beni intangibili. Le societa‘ Maltesi sono tassate ad un‘aliquota d‘imposta del 35% (pari all‘aliquota prevista per l‘ultimo scaglione di reddito delle persone fisiche).

Tra le imposte indirette previste dal sistema fiscale Maltese sono incluse: VAT (IVA), imposte di bollo, tasse doganali, accise.

Il Full Imputation System e il meccanismo del Rimborso Fiscale

Cio‘ che rende unico e particolarmente attrattivo il sistema fiscale Maltese in Europa e‘ il sistema ad imputazione completa introdotto nel 1948, anno in cui e‘ stato promulgato l‘Income Tax Act. Ai sensi del full imputation system l‘azionista di una societa‘ Maltese in seguito alla distribuzione dei dividendi acquisisce il diritto di chiedere un rimborso parziale o totale dell‘advanced corporate income tax pagata dalla societa‘ distribuente.

L‘azionista residente di una societa‘ Maltese viene tassato a Malta sul reddito derivante dai dividendi distribuiti e sull‘eventule rimborso fiscale ricevuto alle aliquote previste dal sistema fiscale Maltese per le persone fisiche.

Il full imputation System prevede le seguenti tipologie di rimborso fiscale:

• Il rimborso fiscale riconosciuto all‘azionista della societa‘ Maltese e‘ pari ai 6/7 della advanced corporate income tax versata dalla societa‘. Tale rimborso si riduce ai 5/7 nel caso in cui il dividendo distribuito derivi da interessi passivi e royalties ricevute da una societa‘ Maltese;
• Il rimborso e‘ pari ai 2/3 della advanced corporate income tax versata dalla societa‘nelle ipotesi in cui la societa‘ distribuente abbia chiesto di beneficiare del double taxation relief;
• il rimborso del 100% dell‘imposta versata dalla societa‘ sul reddito derivante da una Maltese participating holding o dalla cessione di quest‘ultima. Si e‘ in presenza di una Maltese participating holding quando una societa‘ Maltese detiene almeno il 10% delle azioni ordinarie di una societa‘non residente o qualora sussistano ulteriori criteri indicati dalle disposizioni regolanti la materia.

Ulteriori Vantaggi

In aggiunta ai considerevoli benefici fiscali derivanti dal sistema ad imputazione completa e dall‘ampio network di Convenzioni contro le Doppie Imposizioni Fiscali di cui Malta e‘ firmataria, Malta offre ulteriori vantaggi agli investitori che scelgono l‘isola come base per le proprie attivita‘:

1. In quanto Stato membro dell‘Ue, viene garantito l‘accesso alla normativa europea ed in particolare alla direttiva concernente il regime fiscale comune applicabile alle societa‘ madri e figlie di Stati membri diversi, alla direttiva c.d. interessi &royalties, alla direttiva concernente il regime fiscale comune applicabile alle scissioni e fusioni societarie;
2. L‘esenzione da imposta dei redditi derivanti da fondi comuni d‘investimento (collective investment schemes);
3. La possibilita‘ di beneficiare del regime della participation exemption;
4. La ridomociliazione di societa‘ a Malta/da Malta ad un‘altra giurisdizione;
5. La possibilita‘ di chiedere al Maltese Commissioner of Inland Revenue l‘emissione di advanced revenue rulings volte a definire in modo chiaro e preciso il trattamento fiscale applicabile ad una determinata transazione (incluse le transazioni internazionali) vincolante per un periodo minimo di cinque anni (rinnovabile per un ulteriore periodo di cinque anni);
6. La possibilita‘ per le societa‘ di denominare il capitale sociale ed i resoconti societari in una valuta convertibile con la valuta prescelta per il pagamento delle imposte e per i rimborsi fiscali (qualora applicabili) minimizzando in tal modo l‘esposizione a rischi di cambio;
7. Nessuna normativa sulla Thin Capitalisation;
8. Nessuna normativa CFC (Controlled Foreign Corporation Legislation);
9. Nessuna Capital Duty (imposta sui conferimenti) sull‘emissione di azioni; Esenzione fiscale sul trasferimento di azioni all‘interno/da/a societa‘ che svolgono la maggior parte delle proprie attivita‘ fuori Malta;
10. Bassi costi di registrazione e di mantenimento di societa‘;
11. Una procedura semplificata per la costituzione di entita‘ non regolamentate;
12. Un regime di tassazione dei gruppi societari che consente la compensazione delle perdite infragruppo.

​Contattateci gentilmente per ricevere ulteriori informazioni ed assistenza sul regime di tassazione dedicato alle societa‘ Maltesi. Risponderemo alle vostre richieste entro 24 ore.